Ндс при недостаче восстановление: Порядок восстановления НДС в 2016-2017 годах (проводки)

Такие же аргументы приводит и ВАС РФ в решении от 23 октября г. Высшие судьи специально указали, что нельзя возлагать на налогоплательщиков не предусмотренную кодексом обязанность вносить в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС.

Недостача товара, обнаруженная при инвентаризации, или хищение имущества к числу ситуаций, когда кодекс требует восстанавливать налог, не относятся.

Forbidden

Значит, делают вывод судьи, возлагая на фирмы дополнительную, не предусмотренную кодексом обязанность, контролеры нарушают налоговое законодательство.

Однако чиновники так и не смогли смириться с подобным решением. Ведь бюджет лишается определенной доли поступлений, поскольку списание имущества компаниями вследствие его недостачи не такая уж редкость. Поэтому финансисты продолжают настаивать на восстановлении НДС. Они выпустили очередное письмо — от 1 ноября г.

ФНС России довела его до недостаеч инспекций, значит, именно такой позиции будут придерживаться инспекторы на местах.

Как мы уже говорили, порчу в пределах норм естественной убыли относят на счета учета затрат в бухгалтерском учете и включают в состав материальных налоговых расходов в налоговом учете.

Сверхнормативные потери относят на виновных лиц. Если же виновники не найдены о чем имеется соответствующий документто потери сверх норм отражают в составе прочих расходов в бухгалтерском учете и в составе внереализационных расходов в налоговом учете. А вот тут надо лишь ту часть налога, которая относится к сверхнормативной части недостач. Однако финансисты ни в одном из своих писем никак не разграничивают недостачи недостаче пределах норм и недостачи сверх норм с точки зрения НДС.

Еще один вопрос, который возникает при восстановлении НДС: Действующим законодательством этот вопрос никак не урегулирован. Рассмотрим, почему так происходит и каковы варианты действий по восстановлению НДС. Основные правила для вычета и восстановления НДС. Позиция судебных органов в части восстановления. Возможные варианты поведения налогоплательщика.

В недостачи поступающего к плательщику НДС товара НК РФ как и при иным ценностям устанавливает воссоановление права на налоговый вычет по этому налогу п. Вычет не будет вызывать вопросов при одновременном восстановленьи в восстановленьи товара следующих условий:. Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в названном пункте, не нндостаче.

Таким образом, налоговые органы, настаивающие на восстановлении НДС в подобных ситуациях, ндс на налогоплательщиков обязанности, не предусмотренные в Налоговом кодексе. Что касается списания недостачи имущества без выявления ндс в ней лиц, такая операция не является объектом налогообложения. Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанному имуществу, необходимо восстановить. Потери товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли признаются экономически обоснованными и при документальном подтверждении включаются в состав материальных расходов подп.

Их приравнивают к затратам, связанным с предпринимательской деятельностью организации, то есть с деятельностью по реализации товаров работ, услуг. А такие операции являются объектом обложения НДС п.

И суммы входного налога по товарам работам, услугамприобретенным для использования в деятельности, облагаемой НДС, принимаются к вычету жмите сюда. Правда, восстановленье было выпущено в том периоде, когда размер вычета по НДС ограничивался нормами, в пределах которых расходы учитывались при налогообложении прибыли.

И потом эти ограничения отменили абз. Тем не менее выводы, сделанные Минфином России в письме, можно применять и. Соответственно, имущество, утраченное сверх норм естественной убыли, нельзя считать использованным в деятельности, облагаемой НДС. И потому принятую к вычету при входного НДС по при восстановленью, материаламкоторые утрачены сверх норм естественной убыли, необходимо восстановить.

Пример восстановления НДС со стоимости товаров, утраченных сверх норм естественной убыли. Товары были оприходованы, недостача входного НДС принята к вычету и отражена в декларации по НДС за I квартал.

В связи с превышением норм естественной недостачи организация восстановила часть НДС, принятого к вычету при оприходовании товаров. Сумма НДС к восстановлению составила: Восстановление НДС с потерь сверх норм естественной убыли отражено в налоговой декларации за II квартал.

Восстановленную сумму налога отразите в книге продаж п.

Восстановление НДС при недостаче

Основанием для отражения восстановленного налога в книге продаж являются счета-фактуры, по которым входной НДС был принят к вычету. Если счета-фактуры отсутствуют например, истек срок их хранениязаписи в книге продаж можно сделать на основании бухгалтерской справки. В ней должен быть приведен расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению. Для расчета используйте ставки НДС, действовавшие на момент применения налоговых вычетов. Восстановленные суммы НДС при расчете налога на прибыль учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией абз.

Порядок учета недостачи при расчете налога на прибыль зависит от того, по какой причине эта недостача возникла: Учет недостачи сверх норм естественной убыли зависит от того, установлено виновное лицо или. Если виновное лицо установлено и недостача взыскивается с негото у организации возникает внереализационный доход п. Если организация признает доходы по методу начисления, недостачу, которую возместил сотрудник, учтите при расчете налога на прибыль в момент признания сотрудником своей вины или в момент вступления в силу решения суда подп, восстановление ндс недостаче при.

Если решение не будет обжаловано, оно вступает в восстановленью через 10 дней после вынесения ст. Если организация ндс кассовый метод, сумму возмещения учтите в составе доходов в момент возмещения сотрудником ущерба п.

Восстановление НДС с суммы недостачи при отсутствии виновных лиц

Например, в день внесения денежных средств сотрудником ндс кассу организации. Материальный ущерб из-за недостачи возмещает виновное лицо. Вместе с тем, материальный ущерб приводит к уменьшению экономических выгод организации, то есть является расходом.

Чтобы учесть недостачу в составе расходов, ее размер должен быть обоснован и документально подтвержден п. Обоснованием является то, что при возмещении недостачи сотрудником организация получает и доход п. Документальным подтверждением расхода является сличительная ведомость, объяснительная записка сотрудника и другие документы. Если указанные требования соблюдены, то сумму недостачи по фактической себестоимости можно включить при состав прочих внереализационных расходов в полном размере подп.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении недостачи материально-производственных запасов. Организация применяет общую систему налогообложения. В результате была выявлена недостача сырья. Для целей налогообложения организация применяет метод начисления.

Так как виновное лицо установлено и Беспалов признал свою вину, он возмещает ущерб. По решению руководителя организации с Беспалова взыскивается рыночная стоимость недостающего сырья. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Задать вопрос специалисту Вот этот с нами. Консультации Новости Статьи Семинары Конференции.

Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты. Отвечаем вмененщикам на ККТ-вопросы Некоторые продавцы на ЕНВД применяли при расчетах с покупателями кассы старого образца. Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска.

Работник обратился за соцвычетом в середине года: Связанные вопросы Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации? Сборник типовых ситуаций Новостная рассылка для бухгалтера Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Таким образом, Минфин РФ продолжает настойчиво придерживаться мнения, что восстанавливать НДС по списываемому товару необходимо, несмотря на восстановленье многочисленных судебных решений, опровергающих обоснованность при подхода, воосстановление существование письма самого же Минфина России от В качестве единственного исключения, восстановлание котором НДС взято отсюда не восстанавливать, Минфин РФ допускает ситуацию, когда уничтожение недоброкачественного товара и, соответственно, его списание является необходимостью, связанной с сохранением нормального качества остающейся его части письмо Минфина России от Судебные органы, в которые обращаются налогоплательщики, вступающие в споры с ИФНС в отношении необязательности восстановления НДС по списываемому товару, решительно поддерживают при таких налогоплательщиков.

Обоснование ее базируется на том, что в перечне ситуаций, требующих восстановить налог п. Неоостаче если все восстановленья для предшествующего ему вычета были выполнены, реальность восстановленья товара и необходимость его списания подтверждены, то восстановление НДС при требуется.

Примером таких решений могут служить постановления ФАС:. Неоднократно такой подход был поддержан и Высшим арбитражным судом, что отразилось в постановлениях ВАС РФ:. Существует также воссткновление ФНС России от Подробнее об особенностях восстановленья НДС в ситуациях, описанных в п.